Selon un récent rapport de presse, le Tribunal d'appel de l'impôt sur le revenu avait statué que les plans d'options d'achat d'actions pour les employés (Esops) étaient des immobilisations et que le produit d'une Esop seraient imposables en tant que plus-values. Il a en outre déclaré que les ESOP étaient susceptibles de devenir plus populaires en tant que moyen de rémunération des employés en raison du fait que l'employé pourrait traiter les revenus de ces ESOP comme des gains en capital qui sont imposés à un taux d'imposition inférieur. Dans quelle mesure est-ce correct Letrsquos examiner les faits de cette décision. La décision du tribunal dont il est question dans le présent rapport est celle du tribunal du tribunal de New Delhi dans l'affaire Abhiram Seth, un employé de PepsiCo India. Il a reçu le capital de PepsiCo Inc., la société mère américaine, par le biais d'un régime d'options sur actions à diverses dates allant de 1995 à 2000. Le coût des actions devait être au prix du marché. Il semble que les options aient été exercées à ce moment et que les actions attribuées à la Fiducie Esop nommées par la société, qui les détenaient au nom de l'employé, mais que l'employé ne paie pas les actions. Les actions étaient soumises à une période de blocage de trois ans et le coût des actions devait être recouvré au moment de la vente des actions. Les actions ont été vendues par l'employé en février 2004 par l'entremise de la Fiducie Esop et la différence entre le produit des ventes et le coût a été reçue par l'employé par l'entremise de la Fiducie Esop. Le tribunal a donc conclu que les actions étaient des immobilisations à long terme et que les gains sur la vente des actions étaient imposables en tant que plus-values à long terme. Il existe différents types de plans de rémunération des salariés. Les plans de stock restreints, les plans d'options d'achat d'actions des employés et les régimes d'options sombres sont quelques-uns d'entre eux. Les caractéristiques et les caractéristiques de chacun sont très différents et, en conséquence, le traitement fiscal diffère également. Plan de stock restreint: Lorsque l'on examine les faits de la présente affaire, le ratio de la décision du tribunal semble justifié. C'était vraiment un stock stockmdasha stock limité de l'attribution de stock restreint par le biais d'une fiducie, qui a également eu un élément cashless à elle. De plus, la subvention était au prix de marché des actions. Par conséquent, la totalité de la différence reçue par l'employé représentait l'appréciation des actions de l'attribution des actions. Le régime fiscal des plans d'options d'achat d'actions pour les employés est très différent. Cette décision ne saurait dès lors être considérée comme applicable de manière générale à tous les plans de rémunération en actions, laissant seule Esops où l'attribution d'actions n'est pas au prix du marché. Il convient également de garder à l'esprit que la loi a été modifiée avec effet à partir d'avril 2009. En vertu de la loi modifiée pour Esops, la différence entre la valeur marchande des actions à la date d'exercice de l'option et le prix de subvention de la Actions est imposable comme une exigence, en tant que partie du revenu du salaire, et l'appréciation subséquente est imposable en tant que gains en capital. De même, pour les plans de stock restreints, la différence entre le prix du marché à la date d'attribution et le prix payable pour les actions est imposable comme une prime alors que l'appréciation subséquente est imposable à titre de gain en capital. Même aujourd'hui, si les actions sont attribuées au prix du marché, la totalité de l'appréciation serait imputable à la période postérieure à l'attribution et serait donc imposable comme plus-value. Le traitement fiscal du plan d'option d'ombre est cependant tout à fait différent. Ici, l'employé n'a pas vraiment le droit de recevoir des actions réelles de l'entreprise employeur en exerçant l'option. Un achat notionnel est assumé ainsi qu'une vente théorique et la différence est versée à l'employé. La décision du tribunal a conclu qu'une telle différence versée à l'employé est réellement une prime qui est liée à la performance des cours boursiers de la société et le montant total est donc imposable en tant que salaire puisqu'il y a réellement Aucune option réelle pour acquérir les actions. D'avril 2007 à mars 2009, les options sur actions étaient imposables, mais pas entre les mains de l'employé. L'employeur était tenu de payer un impôt sur les avantages sociaux (FBT) sur la valeur de ces options d'achat d'actions, la valeur étant déterminée par la différence entre le prix de marché et le prix d'exercice (prix auquel les actions ont été attribuées à l'employé) Étant déterminée à la date d'acquisition de l'option. Lorsque le salarié vend les actions sur lesquelles l'employeur a payé FBT, le prix de marché des actions à la date d'acquisition est considéré comme le coût de ces actions aux fins du calcul des plus-values sur la vente des actions. Le traitement fiscal des plans de rémunération des salariés dépend donc du type de régime, de sa structure et du moment auquel l'acquisition ou l'exercice de l'option a eu lieu. Gautam Nayak est comptable agréé. Nous nous réjouissons de vos commentaires à mintmoneylivemintLe ABC des plans d'options d'achat d'actions des employés attirer, récompenser et motiver un employé talentueux sont les principaux objectifs des plans d'options d'achat d'actions des employés (ESOP). Afin de conserver le capital humain, les entreprises en Inde investissent beaucoup d'argent ces jours-ci. Un tel moyen est de motiver l'employé avec l'aide d'ESOP. Dans le cadre de ce régime, une alternative est donnée à l'employé d'acquérir des actions de la société. Ces actions sont appelées options d'achat d'actions et sont accordées par l'employeur en fonction du rendement de l'employé. Les sociétés offrent des actions en tant qu'assurance-emploi et rémunération différée. Selon les directives de SEBI, un employé devrait être un employé permanent résidant en Inde ou en dehors de l'Inde. Il comprend également le directeur de la société, il peut ou ne peut pas être un directeur de temps entier. L'idée de base pour donner des options d'achat d'actions des employés dans les premiers jours était d'économiser des compensations en espèces. C'était une façon de motiver l'employé et même d'économiser des remboursements en espèces pour certaines des entreprises à court d'argent. Ces plans sont au-delà du salaire de l'employé, mais pas sous forme monétaire directement. Plus tard, le concept de motivation repris et la rétention a conduit à la diffusion de ESOP à travers les verticales de l'entreprise. Il s'agit essentiellement de la serrure dans la période pour l'employé. Il s'agit d'une date fixée à laquelle l'option d'achat d'actions peut être exercée. Par exemple: M. Deepak a reçu une option d'achat d'actions de sa société pour une période d'acquisition de 3 ans au cours de l'année 2 février 2012. Cela signifie que la date d'acquisition des droits est fixée au 2 février 2015. Le prix auquel 500 actions ont été offertes à M. Deepak Était Rs 250 chacun. Ce prix est le prix d'acquisition. Cela signifie que le 2 février 2015, il peut exercer son droit d'acheter l'action, selon les conditions. Disons que le prix de la part le 2 février 2015 est de 650, cela se traduira par un gain de Rs 400 chacun, ce qui rassemble un profit de Rs 2,00,000 à l'employé, s'il exerce l'option après 3 ans. Incidence fiscale des plans d'options d'achat d'actions: Jusqu'en 1995, il n'y avait pas de provision pour imposition d'ESOP. Mais, au cours de l'année, les autorités fiscales ont clarifié à l'aide d'une circulaire que ces options qui rendent les actions de l'entreprise à la disposition des salariés à un prix inférieur au marché vont attirer des impôts. Tout d'abord la chose est la discrétion de l'employé. Exercice de l'option ou son rejet est totalement dépendante de l'employé. Les prestations ESOP forment une partie du salaire de l'employé et sont imposables comme une prestation. Le calcul est basé sur la valeur marchande de l'action à la date d'exercice de l'option et le prix acquis. Les résidents ordinaires sont tenus de payer ces impôts sur la base du revenu global. Pour les sociétés cotées en Inde Pour toutes les sociétés cotées en Inde, 15 pour cent de la taxe est perçue au titre des gains en capital à court terme (STCG). La taxe sur le gain en capital à long terme (LTCG) ne se pose pas en l'espèce. Pour les sociétés cotées en dehors de l'Inde: Pour les sociétés qui ne sont pas cotées en Inde mais figurant dans d'autres bourses à travers le monde, le gain en capital à court terme sera ajouté en tant que partie du salaire et la taxe est facturée sur les plaques de salaire. LTCG facturé est de 20 pour cent avec l'indexation. Par exemple: L'employeur a donné l'option d'attribution d'un total de 400 actions, pour les 4 prochaines années, pour tous les employés admissibles. Le prix d'acquisition est de Rs 100 et la date de début de l'attribution est le 1er juillet 2010. M. Raj, l'un des employés de la société est attribué 100 actions le 1er juillet 2010, à la date d'acquisition le prix de l'action est Rs 500. Il vend ces actions à Rs 1500 le 1er décembre 2011. IMPÔT au moment de l'attribution: STCG sera (500-100) 100 20 Rs 8000 (Considérant que M. Raj est dans la tranche de 20 pour cent). TAX au moment de la vente: (1500-500) 10015 Rs 15000 InvestmentYogi est un portail de finances personnelles de premier plan. Disclaimer: Toutes les informations de cet article ont été fournies par InvestmentYogi et NDTV Profit n'est pas responsable de l'exactitude et de l'intégralité de la même. Si vous recevez une option pour acheter des actions en paiement de vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option , Lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 30 décembre 2016
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